ВЕДЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ЧУП
Унитарным предприятием признается коммерческая организация, не наделенная правом собственности на закрепленное за ней собственником имущество. Имущество унитарного предприятия является неделимым и не может быть распределено по вкладам (долям, паям), в том числе между работниками предприятия.
Для частных унитарных предприятий ( далее- ЧУП) предусмотрены некоторые особенности бухгалтерского учета, ведения кассовых операций, налогообложения, сертификации, таможенного оформления.
Частные унитарные предприятия, созданные в соответствии с Указом Президента РБ от 28.06.2007 № 302 «Об утверждении Положения о порядке создания индивидуальным предпринимателем ЧУП и его деятельности» которые при применении упрощенной системы налогообложения освобождены от ведения бухгалтерского учета и отчетности, должны вести учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - книга доходов и расходов). Форма книги учета доходов и расходов и порядок ее заполнения определены постановлением МНС РБ, Минфина РБ, Минтруда и соцзащиты РБ и Минстата РБ от 19.04.2007 № 55/60/59/38.
Наряду с этим частные унитарные предприятия вправе вести бухгалтерский учет и отчетность на общих основаниях. В таком случае частные унитарные предприятия должны руководствоваться едиными методологическими основами и правилами, установленными Законом РБ от 18.10.1994 № 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности», а также Типовым планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденными постановлением Минфина РБ от 30.05.2003 № 89.
Минимальный размер уставного фонда унитарного предприятия формируется в течение одного года с даты государственной регистрации указанного предприятия (согласно положения п.6 Положения).
При внесении индивидуальным предпринимателем в уставный фонд унитарного предприятия неденежного вклада, в том числе основные и оборотные средства, обязательная экспертиза достоверности этого имущества не производится.
Отдельные моменты в части применения вновь созданными частными унитарными предприятиями требований налогового законодательства.
Порядок передачи товарно-материальных ценностей физическим лицом, индивидуальным предпринимателем частному унитарному предприятию, созданному согласно вышеназванному Положению, разъяснен письмом Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 19 января 2008 г. № 1/24 «О порядке передачи товарно-материальных ценностей».
Передача ТМЦ ЧУП оформляется актом передачи. Акт передачи оформляется в произвольной форме, в нем указывается вид ТМЦ, единицы измерения, количество, стоимость единицы, общая стоимость и другие необходимые сведения.
ЧУП самостоятельно выбирают, каким образом уплачивать налоги: в общеустановленном порядке либо применять особые режимы налогообложения.
Системы налогообложения ЧУП:
1. Общеустановленная система налогообложения.
Общеустановленный порядок налогообложения предусматривает уплату следующих основных видов налогов:
2. налога на добавленную стоимость (основная ставка 20 %);
3. акцизов;
4. налога на прибыль (основная ставка 18 %);
5. налога на недвижимость (ставка 1 % от остаточной стоимости основных фондов);
6. Налог на доходы (ставка от 0 до 15%);
7. Земельный налог (ставка в зависимости от расположения и кадастровой оценки земельного участка);
8. Подоходный налог с физических лиц (от 9 до 30%);
9. Отчисления в фонд социальной защиты населения ( 35%);
Организации, применяющие общеустановленный порядок налогообложения, при наличии объектов налогообложения являются плательщиками местных налогов и сборов, отчислений в инновационные фонды, отчислений части прибыли унитарных предприятий и доходов от находящихся в республиканской и коммунальной собственности акций (долей в уставных фондах) хозяйственных обществ и иных установленных законодательством платежей в бюджет и целевые бюджетные и внебюджетные фонды.
Упрощенная система налогообложения
В настоящее время одним из наиболее распространенных режимов налогообложения является упрощенная система налогообложения.
После вступления в силу с 1 января 2013г. Закона РБ от 26 октября 2012г. №431-З «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь» в порядке применения упрощенной системы налогообложения (далее – УСН), произошли существенные изменения.
Организации, прошедшие государственную регистрацию в текущем году, вправе применять упрощенную систему налогообложения начиная со дня их регистрации при условии, что списочная численность работников не превышает 100 человек, и валовая выручка не превышает 12 000 000 000 белорусских рублей (УСН с уплатой НДС); либо списочная численность до 50 человек, валовая выручка в течение первых 9 месяцев года, не превышает 8 200 000 белорусских рублей (УСН без уплаты НДС).
Кроме того, организация, претендующая на применение УСН со дня государственной регистрации, в течение 10 рабочих дней со дня получения свидетельства о государственной регистрации должна подать в налоговый орган заявление о переходе на УСН, содержащее сведения о списочной численности работников организации и о выбранной налоговой базе.
Для организаций, применяющих УСН, сохраняется общий порядок уплаты: уплата отчислений в инновационные фонды, налог на недвижимость, земельный налог, налог на прибыль, налогов, сборов (пошлин), взимаемых при ввозе (вывозе) товаров на таможенную территорию Республики Беларусь; государственной пошлины; обязательных страховых взносов и иных платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты; налога на добавленную стоимость, за исключением организаций с численностью до 50 человек.
Ставка налога при УСН устанавливается:
● 5 % — для организаций, не уплачивающих налог на добавленную стоимость;
● 3 % — для организаций, уплачивающих налог на добавленную стоимость;
● 2 % — для организаций, в отношении выручки от реализации за пределы Республики Беларусь товаров, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности.
Упрощенная система налогообложения является одной из наиболее привлекательных для субъектов малого предпринимательства.
Отчетность
Отчеты в ИМНС по месту регистрации - в зависимости от системы налогообложения: декларации по УСН или декларации по НДС, бухгалтерские балансы, приложения к бухгалтерскому балансу. В ФСЗН отчеты по зарплатным и пенсионным отчислениям, данные персонифицированного учета (ПУ). В органы статистики - государственную статистическую отчетность.
© Надежда Ерофеева, бухгалтер
+ 375 (33) 319-50-50
- Изменения в Закон РБ "Об обращении с отходами" в 2024 годуИзменения вступают в силу к октября 2024 года.Изменения в Закон РБ "Об обращении с отходами" в 2024 году
- Отчет 1-отходы (Минприроды) за 2023 г. (новая форма 2023 года). Правила заполнения государственной статистической отчетностиПорядок заполнения отчета 1-отходы (Минприроды) с ссылками на приложения по кодам для заполнения формыОтчет 1-отходы (Минприроды) за 2023 г. (новая форма 2023 года). Правила заполнения государственной статистической отчетности